Op 1 januari 2023 is de belastingdienst begonnen met het handhaving rond arbeidsrelaties voor de loonheffingen. Deze handhaving kan gezien worden als zachte druk en niet als een tornado die corrigerend en met boetes over de zelfstandigen, opdrachtgevers en intermediairs van Nederland heen rolt.
De belastingdienst geeft op hun eigen site aan: “het handhavingsmoratorium is nog wel steeds van kracht. We leggen dus alleen correctieverplichtingen en naheffingsaanslagen voor de loonheffingen op, eventueel met een boete, als er sprake is van, wat de belastingdienst noemt, “kwaadwillendheid”. In andere situaties geeft de belastingdienst een aanwijzing.
Wat verstaat de belastingdienst onder kwaadwillendheid?
Letterlijk zegt de Website: “Er is sprake van kwaadwillendheid u als u ‘opzettelijk een situatie van evidente schijnzelfstandigheid laat ontstaan of voortbestaan omdat u weet – of had kunnen weten – dat er feitelijk sprake is van een dienstbetrekking“. Wordt die Kwaadwillendheid aangetoond dan worden correctieverplichtingen of naheffingsaanslagen voor de loonheffingen opgelegd.
De belastingdienst moet dan de volgende 3 dingen bewijzen dat er sprake is van:
- een (fictieve) dienstbetrekking
- evidente schijnzelfstandigheid
- opzettelijke schijnzelfstandigheid
Een (fictieve) dienstbetrekking of schijnzelfstandigheid zorgen meestal voor een oneigenlijk voordeel of tast het speelveld op een oneerlijke manier aan.
Bent u niet kwaadwillend. Wat zijn de gevolgen?
De belastingdienst doet boekenonderzoek en als blijk dat er sprake is van schijnzelfstandigheid tussen u en de opdrachtgever, dan wordt een aanwijzing gegeven en wordt er niet meteen een correctieverplichting opgelegd. U krijgt dan 3 maanden om:
- de arbeidsrelatie zo vorm te geven dat er sprake is van werken buiten dienstbetrekking, of
- de arbeidsrelatie als dienstbetrekking te verwerken in de loonaangifte
Blijkt na deze 3 maanden dat u deze aanwijzingen niet of niet voldoende hebt opgevolgd en is er nog steeds sprake van een (fictieve) dienstbetrekking? Dan legt de belastingdienst een correctieverplichting vanaf het moment dat de aanwijzing gegeven werd.
